工程類財(cái)務(wù)決算報(bào)表是財(cái)務(wù)人員做嗎

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范杭州鋼鐵股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。

第二條 公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；各生產(chǎn)單位及子公司單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)科, 負(fù)責(zé)本部門或本公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向公司財(cái)務(wù)處報(bào)告工作。

第三條 本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。

第四條 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，不斷規(guī)范各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受上級(jí)有關(guān)部門的檢查監(jiān)督。

第五條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

第二章 公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)

第六條 在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國(guó)家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；按照國(guó)家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核財(cái)務(wù)管理制度算和管理。

第七條 根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實(shí)施。

第八條 為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，組織編制公司的全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。

第九條 組織制定公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，參與制訂產(chǎn)品銷售價(jià)格，并組織實(shí)施、檢查、監(jiān)督。跟蹤公司關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格及成本變動(dòng)情況。

第十條 實(shí)施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。

第十一條 及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)信息。組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，按照國(guó)家證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定和要求披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第十二條 建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用會(huì)計(jì)檔案。

第十三條 指導(dǎo)和協(xié)調(diào)駐點(diǎn)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，組織公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

第三章 公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第十四條 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十五條 公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度（如資金定額、物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄，并裝訂成冊(cè)妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

第十六條 建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

第十七條 建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)進(jìn)行，并定期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證相符。

第十八條 建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制度及財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。

第十九條 根據(jù)國(guó)家和公司檔案管理的要求，建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，有效利用會(huì)計(jì)檔案。

第二十條 建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落實(shí)、監(jiān)督控制、考核及分析制度，公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析。

第四章 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

第二十一條 公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性四大基本特征。

第二十二條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的保密工作。

第二十三條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可靠性。

公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

第二十四條 會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。

第二十五條 會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中予以披露。會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。

第五章 貨幣資金的核算與管理

第二十六條 公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

第二十七條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬（非獨(dú)立核算單位不設(shè)銀行存款日記賬），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀

行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第二十八條 現(xiàn)金管理制度

（一）公司現(xiàn)金的使用范圍

1、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；

2、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；

3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

5、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元）；

6、中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；

7、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)。

（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定

1、公司庫存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)處根據(jù)日常現(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫存現(xiàn)金限額一般為3-5天的支用量。

2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn)金不足時(shí)向開戶銀行提取。

（三）現(xiàn)金收支的日常管理

1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；

2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；

3、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍。

4、因生產(chǎn)急需或采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的，報(bào)經(jīng)主管部門同意并經(jīng)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。

第二十九 銀行存款管理制度

（一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。

2、公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開立銀行結(jié)算帳戶，非獨(dú)立核算的生產(chǎn)廠通過公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算。

3、根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式。公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。

5、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度， 會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。

（二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定

1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。

2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。

3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。

4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。

5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用。實(shí)際操作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持“前帳不清，后款不借“的原則。

6、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)處根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核同意后方可辦理存款手續(xù)。

第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理

第三十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍

公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。

第三十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容

（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理

1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。

2、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。

4、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺(tái)賬后，將票據(jù)和清單移交開戶銀行保管；使用時(shí)開具清單向開戶銀行提取。

5、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，各票據(jù)流轉(zhuǎn)結(jié)點(diǎn)的經(jīng)辦人員，在對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核及辦理交接的過程中，一定要認(rèn)真按照制度和公司的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，確保票據(jù)結(jié)算工作順利、安全；各涉及票據(jù)業(yè)務(wù)的部門，對(duì)票據(jù)交接清單要妥善保管，會(huì)計(jì)部門應(yīng)隨同會(huì)計(jì)憑證一起裝訂，或單獨(dú)按月裝訂成冊(cè)。

6、商業(yè)票據(jù)用于背書支付物資采購(gòu)等款項(xiàng)時(shí)，由票據(jù)使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出所需額度，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核同意后，由使用單位會(huì)計(jì)人員去受托保管銀行提取票據(jù)，并與受托保管銀行辦理票據(jù)交接手續(xù)；使用單位提取的票據(jù)及明細(xì)清單交由財(cái)務(wù)處進(jìn)行核對(duì)無誤后辦理相關(guān)的票據(jù)交接手續(xù)；票據(jù)使用單位領(lǐng)取票據(jù)后應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬戶處理，然后再向供應(yīng)商（或客戶）進(jìn)行支付，并按規(guī)定辦妥相關(guān)的交接手續(xù)。

7、票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)處辦理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)處資金科提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。資金科根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。

8、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。

4、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備

（1）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同），于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單位金額非重大及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)相同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定報(bào)告期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。

（2）公司確定對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按余額百分比法計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為:賬齡為 1-3 年的應(yīng)收款項(xiàng)，按其余額的 6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡為 3 年以上應(yīng)收款項(xiàng)，按其余額的 80%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。

第七章 存貨的核算與管理

第三十三條 存貨核算與管理的范圍

存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、輔助材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。

第三十四條 存貨的計(jì)價(jià)

公司的存貨按實(shí)際成本記帳。不同渠道取得的存貨，按下列原則計(jì)價(jià)：

1、購(gòu)入的存貨入賬價(jià)格包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用和繳納的稅金及其他費(fèi)用。

2、自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。

4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

5、盤盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格。

6、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

（1）捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。

（2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第九章 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理

第四十一條 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定

1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購(gòu)買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。

3、 除企業(yè)合并形成以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定：

（1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本；

☆ （2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)；

（3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在確定投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)的，無法按照市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值作為其公允價(jià)值。

第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理

第四十五條 固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。

第四十六條 固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍

（一）公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)日常管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。

（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實(shí)施，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。完工后的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)，由于特殊原因不能及時(shí)辦理峻工決算的，財(cái)務(wù)處按工程概算暫估入賬，待正式辦理峻工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。

（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃的審定工作，針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃，經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)大中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期預(yù)提大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。

（四）固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門參與。

第四十七條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

（二）外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前所發(fā)生的歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)買多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例將總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期付款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與現(xiàn)值之間的差額，除按借款費(fèi)用準(zhǔn)則應(yīng)予以資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

第十九章 資金管理

第八十七條 公司的資金管理納入全面預(yù)算管理，按照“收支兩條線、以現(xiàn)金流量為核心”的原則確定年度資金管理目標(biāo)，通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制形式將資金管理目標(biāo)按資金的用途分解落實(shí)到資金管理責(zé)任中心。公司日常資金管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況通過編制資月度金計(jì)劃，落實(shí)資金用款計(jì)劃，并通過資金結(jié)算中心加強(qiáng)對(duì)資金支付的日?？刂?。公司對(duì)資金使用情況按月進(jìn)行分析。

第八十八條 公司貨幣資金的日常管理由財(cái)務(wù)部門指定專職人員負(fù)責(zé)，按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。

第八十九條 公司的貨幣資金管理，根據(jù)公司的實(shí)際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。

第九十條 公司對(duì)貨幣資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則。

第九十一條 根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進(jìn)行票據(jù)核算時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據(jù)經(jīng)辦人員在辦理票據(jù)交接手續(xù)時(shí)要在移交清單上簽字確認(rèn)。收到的票據(jù)在未使用前（包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓前）應(yīng)每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場(chǎng)所，以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。

第九十二條 公司按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會(huì)計(jì)人員對(duì)于款項(xiàng)的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進(jìn)行審核，并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項(xiàng)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。

第九十三條 公司及下屬各單位必須建立往來結(jié)算賬戶的明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對(duì)各往來款項(xiàng)余額提供經(jīng)辦人員核對(duì)并及時(shí)辦理債權(quán)債務(wù)的清賬工作。同時(shí)按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。

第二十章 全面預(yù)算管理

第九十五條 公司實(shí)行全面預(yù)算管理，即以公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)為依據(jù)，通過貨幣量度，綜合地反映公司在預(yù)算期間的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和結(jié)果。其內(nèi)容概括地分為利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算。

第九十六條 公司設(shè)立預(yù)算委員會(huì)及預(yù)算委員會(huì)辦公室，公司下屬各單位相應(yīng)建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。公司按照“自上而下”和

“自下而上”相結(jié)合的方式及收支兩條線的原則，由公司預(yù)算委員會(huì)辦公室按“量入為出、統(tǒng)籌兼顧”的原則綜合平衡后編制全面預(yù)算。全面預(yù)算經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審定并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)實(shí)施。

第九十七條 經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)由預(yù)算委員會(huì)辦公室分解落實(shí)到預(yù)算責(zé)任單位組織實(shí)施。各預(yù)算責(zé)任單位要根據(jù)公司預(yù)算管理的要求結(jié)合本單位的實(shí)際制訂具體的管理辦法和措施，保證預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第九十八條 經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算在執(zhí)行過程中因重大事項(xiàng)需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)時(shí)，按預(yù)算管理制度確定的管理權(quán)限及相關(guān)程序逐級(jí)申報(bào)批準(zhǔn)。除此之外，任何個(gè)人及部門均無權(quán)擅自調(diào)整預(yù)算。

第九十九條 公司建立全面預(yù)算的決算審批制度。預(yù)算委員會(huì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，對(duì)綜合預(yù)決算、分項(xiàng)決算進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算委員會(huì)辦公室對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、分析。公司審計(jì)部門對(duì)各責(zé)任單位的預(yù)決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十一章 附則

第一百條 公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況制定具體的管理細(xì)則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

第一百零一條 本制度由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第一百零二條 本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起生效。

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