餐飲業(yè)各項收入的會計分錄怎么做？

財會人員在核算餐飲業(yè)的各項收入時，通過“主營業(yè)務收入”“應交稅費”等科目進行會計處理，對于餐飲業(yè)各項收入的會計分錄該怎么做？

餐飲各項收入的會計分錄

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費——應交增值稅

主營業(yè)務收入科目是什么？

主營業(yè)務收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。本項指標在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務收入”；工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”；交通運輸企業(yè)指“主營業(yè)務收入”；建筑企業(yè)指“工程結(jié)算收入”；批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指“商品銷售收入”；房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”；其他企業(yè)指“經(jīng)營（營業(yè)）收入”。

“主營業(yè)務收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”賬戶下，應按照主營業(yè)務的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。

應收賬款是什么？

企業(yè)應設(shè)置“應收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務單位設(shè)置明細科目進行核算。不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收賬款也在“應收賬款”科目核算。

借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。

餐飲行業(yè)的會計分錄怎么做？

對于餐飲行業(yè)的會計處理，會計人員通常計入“主營業(yè)務成本”“應付賬款”“庫存商品”等科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

餐飲行業(yè)的會計分錄

1、入庫時：

借：主營業(yè)務成本/原材料/庫存商品

貸：應付賬款——公司

2、付款時：

借：應付賬款——公司

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

應付賬款科目是什么？

應付賬款用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

主營業(yè)務成本科目是什么？

主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

企業(yè)應當設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

庫存商品科目是什么？

企業(yè)應設(shè)置

庫存商品

科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由

生產(chǎn)成本

科目轉(zhuǎn)入

庫存商品

科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

餐飲行業(yè)會計分錄有哪些？

餐飲行業(yè)事務多而復雜，會計在做賬時常常會遇到各種問題，處理經(jīng)濟業(yè)務時，需掌握主營業(yè)務成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會計分錄有哪些？

餐飲行業(yè)的會計分錄

一、餐料購入的直接消耗

1．會計分錄：

內(nèi)容提要：付（應付）XX餐料款

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款／應付賬款

2．應該有采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)等附件

3．審核附件的流程：

要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責人簽字的采購發(fā)票

二、餐料購入后需要入庫的

1．會計分錄：

內(nèi)容提要：付（應付）XX餐料款

借：原材料－餐料

貸：銀行存款／應付賬款

2．應該有采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件

3．審核附件的流程：

應出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責人等一起簽字的采購發(fā)票。

應有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。

三、在月末匯總，應有后廚領(lǐng)用餐料一項

1．會計分錄：

內(nèi)容提要：廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬

借：主營業(yè)務成本

貸：原材料－餐料

2．應有調(diào)撥單，餐料盤點表附件

3．審核附件的流程：

有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。

有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點表。

調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點表中減少數(shù)保持一致。

四、月末時，將餐料已經(jīng)入庫但未付款進行入賬

1．會計分錄：

內(nèi)容提要：將餐料已入庫但未付款列帳

借：原材料－餐料

貸：應付賬款

2．應有餐料入庫單的附件

3．審核附件的流程：

有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。

五、廚房未使用的餐料應在月末沖減成本

1．會計分錄：

內(nèi)容提要：盤存餐料在月末沖成本

借：原材料－廚房

貸：主營業(yè)務成本

（2）有廚房盤存表附件

（3）審核附件的流程：

首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料－廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

餐飲行業(yè)的會計分錄怎么做

餐飲行業(yè)的會計分錄怎么做

1、購進蔬菜等原材料

借:原材料-蔬菜/肉類

貸:庫存現(xiàn)金/應付賬款

2、支付人工工資,計提和發(fā)放

借:主營業(yè)務成本

貸:應付職工薪酬-工資

借:應付職工薪酬-工資

貸:庫存現(xiàn)金

3、購買輔料

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存現(xiàn)金

4、購買符合固定資產(chǎn)條件的設(shè)備,如空調(diào)

借:固定資產(chǎn)

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

5、交房租、水電費等

借:銷售費用-房租

銷售費用-水電費

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

6、收入核算

借:庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

7、計提折舊

借:銷售費用

貸:累計折舊

8、計算稅金

借:稅金及附加

貸:應交稅費-增值稅

應交稅費-城建稅

應交稅費-教育費附加

9、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用

借:主營業(yè)務成本

貸:原材料

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

銷售費用

稅金及附加

所得稅費用(若沒有不做)

10、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:主營業(yè)務收入

貸:本年利潤

11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配(若虧損,相反分錄)

借:本年利潤

貸:利潤分配-未分配利潤

餐飲行業(yè)涉及的稅種有哪些?

餐飲企業(yè)涉及的稅種主要有以下類別:

1、增值稅,"營改增"之后,餐飲業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%,小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%;

2、城市維護建設(shè)稅,7%按照納稅銷售稅(或5%,1%)支付按照位于納稅人確定的特定稅率;

3、教育費附加,按照企業(yè)交納的增值稅稅額的3%繳納;

4、其他附加款項按照納稅人所在地有關(guān)規(guī)定計算;

5、企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅的稅率為25%,小型微利企業(yè)稅率為20%;

6、員工個人所得稅代扣代繳;

7、車船使用稅;

8、印花稅;

9、房產(chǎn)稅;

10、土地使用稅.

需要注意的是,餐飲企業(yè)并不是每個稅都需要繳納,具體的稅率也是不同的,這與經(jīng)營的餐飲服務項目以及規(guī)模的大小決定,我們應該根據(jù)實際情況區(qū)分判斷.

餐飲行業(yè)的會計分錄怎么做?

餐飲業(yè)會計分錄怎么做？

餐飲業(yè)的會計分錄怎么做？

餐飲業(yè)在日常經(jīng)營過程中，通常設(shè)置“主營業(yè)務成本”“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目進行業(yè)務處理，對于餐飲業(yè)的會計分錄該怎么做？

餐飲業(yè)的會計分錄

1、購進蔬菜等原材料

借：原材料—蔬菜/肉類

貸：庫存現(xiàn)金/應付賬款

2、支付人工工資，計提和發(fā)放

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬—工資

借：應付職工薪酬—工資

貸：庫存現(xiàn)金

3、購買輔料

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存現(xiàn)金

4、購買符合固定資產(chǎn)條件的設(shè)備，如空調(diào)

借：固定資產(chǎn)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

5、交房租、水電費等

借：銷售費用—房租

銷售費用—水電費

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

6、收入核算

借：庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

7、計提折舊

借：銷售費用

貸：累計折舊

8、計算稅金

借：稅金及附加

貸：應交稅費—增值稅

應交稅費—城建稅

應交稅費—教育費附加

9、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用

借：主營業(yè)務成本

貸：原材料

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

銷售費用

稅金及附加

所得稅費用（若沒有不做）

10、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務收入

貸：本年利潤

11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（若虧損，相反分錄）

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

餐飲行業(yè)的會計分錄怎么做？

對于餐飲行業(yè)的會計處理，會計人員通常計入“主營業(yè)務成本”“應付賬款”“庫存商品”等科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么寫？

餐飲行業(yè)的會計分錄

1、入庫時：

借：主營業(yè)務成本/原材料/庫存商品

貸：應付賬款——公司

2、付款時：

借：應付賬款——公司

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

應付賬款科目是什么？

應付賬款用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

主營業(yè)務成本科目是什么？

主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

企業(yè)應當設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

庫存商品科目是什么？

企業(yè)應設(shè)置

庫存商品

科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應由

生產(chǎn)成本

科目轉(zhuǎn)入

庫存商品

科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應按其成本轉(zhuǎn)賬。

餐飲業(yè)的會計分錄怎么做？

餐飲業(yè)會計分錄大全

1.投資者投入資本或股本時：

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/庫存商品

應交稅費——增值稅（進項稅額）

貸：實收資本（股本）

資本公積——資本溢價（股本溢價）

2.定資產(chǎn)裝修時：

借：在建工程

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)——裝修

貸：在建工程

在后續(xù)期間應采用合理的方法計提折舊。

第二次裝修時，應將第一次裝修為折舊完的余額一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)——裝修

3.在開業(yè)期發(fā)生的其他費用

借：管理費用

貸：銀行存款

4.酒店的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品等

原材料可按計劃成本也可按實際成本

按實際成本發(fā)料可用的發(fā)出計價法有兩種：

1．個別計價法

2．加權(quán)平均法

借：原材料——食品原材料（清選戶）

貸：原材料——食品原材料

銀行存款

有下腳料凈料單價=（清選整理前原材料成本-下腳料金額）/清選整理后凈料重量

其中有一種單價沒有資料凈料單價=（清選整理前原材料成本-其他凈料成本之和）/該種凈料的重量

無可作價的下腳料凈料單價=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量

成本系數(shù)法

成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本

某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本*成本系數(shù)

借：委托加工物資

或原材料——委托加工原材料

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

借：原材料——某類加工成品

原材料——某類剩余材料

貸：委托加工物資

或原材料——委托委托加工原材料

燃料有三種辦法：

1．實際耗用法

2．定額耗用法

3．倒擠耗用法

借：主營業(yè)務成本

管理費用（其他部門領(lǐng)用）

貸：原材料——燃料

物料用品：辦公用品,小紀念品

預付訂金

借：預付貨款

貸：銀行存款

借：原材料——物料用品

貸：預付貨款

借：預付貨款

貸：銀行存款

預先訂貨發(fā)貨后托收承付

借：原材料——物料用品

貸：應付賬款

或銀行存款

領(lǐng)用時

借：管理費用

銷售費用

貸：原材料——物料用品

包裝物

借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

貸：銀行存款

應付票據(jù)

應付賬款

隨貨物購進包裝物不用單獨核算價格包含在購進貨物中

啤酒瓶等包裝物的回收一企業(yè)自行回收復用

二代其他單位回收,自行復用包裝物回收,視同包裝物購進其核算與單獨購進相同因不屬于本企業(yè)所有在備查薄中登記在'其他應收款'中核算

打包的飯盒近期結(jié)轉(zhuǎn)

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

隨同食品出售單獨計價

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

借：低值易耗品

貸：銀行存款

低值易耗品的攤銷

一次攤銷法

借：管理費用

銷售費用

貸：低值易耗品

分次攤銷法

借：低值易耗品——在用

貸：低值易耗品——在庫

借：銷售費用

管理費用

貸：低值易耗品——攤銷

借：低值易耗品——攤銷

貸：低值易品——在用

低值易品的修理

借：管理費用

銷售費用

貸：銀行存款

報廢攤銷如有殘料

借：原材料

庫存現(xiàn)金

銀行存款

貸：銷售費用

管理費用

固定資產(chǎn)

1．外購

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2．自行建造

借：預付賬款

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：預付賬款

3．投資者投入

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

4．租入

預付租金

借：其他應收款

貸：銀行存款

攤銷

借：管理費用

銷售費用

貸：其他應收款

盤盈入賬價值=同類固定資產(chǎn)市場價格-估計新舊程度的折舊

處置

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準備

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

清理費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

收入

借：原材料

銀行存款

其他應收款——賠款

貸：固定資產(chǎn)清理

凈收益

籌建期

借：固定資產(chǎn)清理

貸：管理費用——開辦費

生產(chǎn)經(jīng)營期

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

凈損失

籌建期

借：管理費用——開辦費

貸：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)經(jīng)營期

借：營業(yè)外支出——非常損失

——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

借：其他業(yè)務成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

銀行存款

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

固定資產(chǎn)的折舊方法

平均年限法（直線法）,工作量法,年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法折舊法一經(jīng)選定不得隨意變更

借：管理費用

銷售費用

其他業(yè)務成本

在建工程

貸：累計折舊

餐飲業(yè)務銷售貨款的結(jié)算方式：

1．柜臺統(tǒng)一售票

2．服務員開票

3．先就餐后結(jié)算

4．一手交錢一手交貨

食品交服務員銷售時,由產(chǎn)銷雙方登記數(shù)量,業(yè)務終了時,由服務員進行盤存核對,其計算公式如下：

銷售數(shù)量=上班結(jié)存+本班生產(chǎn)或提貨—班末結(jié)存

應收回的銷售金額=銷售數(shù)量*單價

固定開支是指賓館和旅店一個月的全部固定支出,如房租,員工工資,管理費用等

變動開支是指有客人入住房間后,耗用的水,電及消耗品的合計數(shù),當客房收入=固定開支+變動開支時,就是這間賓館和旅店的保本點.因為[客房收入=房價*開房數(shù)量,變動開支=變動開支*開房數(shù)量,那么,保本開房率為

保本開房率=保本開房量/（實有房間數(shù)量*30）

保本開房量=固定開支/（房價-變動開支）

發(fā)出原材料

借：主營業(yè)務成本

貸：原材料

1．永續(xù)盤存制

耗用原材料成本=廚房月初結(jié)存額+本月領(lǐng)用額-廚房月末盤存額

廚房月初存額和本月領(lǐng)用額,可以從原材料或主營業(yè)務成本賬戶的有關(guān)項目中求得,廚房月末盤存額按盤存表計算對在制品,制成品有的要按配料定額和賬面價折合計算,財會部門將月末剩余半成品和待售產(chǎn)成品盤存表代替退料單不移動廚房實物作假退料處理

2．實地盤存制

本月耗用原材料成本=原材料月初倉庫和廚房結(jié)存額+本月購進總額-月末倉庫和廚房盤存總額

原材料成本包括餐飲產(chǎn)品的主料,配料,調(diào)料和這些原料的合理損耗.在價值構(gòu)成上,包括原材料的買價,運雜費,倉儲費用以及相關(guān)稅金,主料,配料是構(gòu)成餐飲產(chǎn)品成本的主體,必須首先從核算主料,配料成本做起,未加工處理的原料稱為毛料,加工處理后的原料稱為凈料

1．生料單位成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值）/凈料重量

2．無味半制成品成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值）/無味半制成品重量

調(diào)味半制成品成本=（毛料總值-下腳料總值-廢料總值+調(diào)味品總值）/調(diào)味半制成品重量

一料一檔

一種不可作價利用的下腳料

另一種下腳料可作價利用

不可作價利用半制成品單位成本=購進原材料產(chǎn)總成本/加工后半制成品的重量

若有可作價利用

的下腳料半制成品單位成本=（購進原材料總成本-下腳料金額）/加工后半制成品的重量

一料多檔

半成品單位成本=（原材料購進總值-其他半成品價值之和）/該項半成品的重量

調(diào)味品分單一和復合

復合調(diào)味品單位成本=（調(diào)味品1成本+調(diào)味品2成本+————————————）/復合調(diào)味品總重量

調(diào)味品的生產(chǎn)方式,餐飲產(chǎn)品的生產(chǎn)方式有兩種類型1單件2成批

單件調(diào)味成本=用料1用量*單價+用料2用量*單價+————————————

成批單個菜肴應分攤的調(diào)味品=成批生產(chǎn)調(diào)味品成本/制成菜肴數(shù)

菜肴制成品成本的核算

單位產(chǎn)品原料成本=主料成本+配料成本+調(diào)味品成本

單位菜肴應分攤的人工成本=相關(guān)人員工資薪酬/菜肴總數(shù)

單位菜肴應分攤的人工成本=相關(guān)人員工資*（某菜肴用料成本/各種菜肴用料成本）/該種菜肴的份數(shù)

單位菜肴應分攤的人工成本=相關(guān)人員工資*（某菜肴平均制作時間/各菜肴平均制作時間之和）/該菜肴的份數(shù)

單個菜肴單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品用半成本+單位產(chǎn)品的人工成本

餐飲制品售價的制定

1．銷售毛利率法

售價=原材料成本/（1-銷售毛利率）

銷售毛利率=毛利額/售價

2．成本毛利率法成本加上確定的成本毛利額計算出售價格的方法

成本毛利率=毛利額/成本價*100%

3．兩種方法合用

成本毛利率=銷售毛利率/（1-銷售毛利率）

營業(yè)稅的計算

應交稅額=經(jīng)營收入*適用稅率

城建或教育費附加稅=（實際交納的增值稅+實際交納消費稅+實際交納的營業(yè)稅）*適用稅率

房產(chǎn)稅1從價計征2從租計征

借：管理費用

貸：應交稅費——房產(chǎn)稅

——土地使用稅

——車船稅

借：應交稅費——房產(chǎn)稅

——土地使用稅

——車船稅

貸：銀行存款

雙定戶的納稅又稱C類納稅人定期定額繳納營業(yè)稅

1．雙定戶盈虧平衡法（費用測定法）

月營業(yè)額=月費用總額/（毛利率-征收率）

2．毛利率測定法經(jīng)營額和毛利率受市場制約趨向平均化數(shù)稅務局一視同認一年內(nèi)一般不作調(diào)整

職工薪酬的核算

撥交工會組織工會經(jīng)費時

借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

借：銷售費用

管理費用

在建工程

貸：應付職工薪酬——醫(yī)療保險

——養(yǎng)老保險

——失業(yè)保險

——社會保險

——住房公積金

——基本工資

——工會經(jīng)費

借：應付職工薪酬——醫(yī)療保險

——養(yǎng)老保險等

貸：銀行存款

其他應收款（由職工個人負擔的費用）

按一定比例提取壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

壞賬損失確認

1．因債務人破產(chǎn)死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后,確實不能收回

2．因債務單位撤銷,資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重不足,確實不能收回

3．因發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償會債務,確實無法收回

4．因債務人逾期未履行償債義務超過3年經(jīng)核查確實無償付收回

借：壞賬準備

貸：應收賬款

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益

凈利潤=營業(yè)利潤——所得稅

所得稅的應納稅額與營業(yè)利潤存在兩種差異：

1．永久性差異（不需調(diào)整）2.暫時性差異

所得稅的應納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損