土地出讓收入使用范圍

法律主觀：

國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入是什么意思

國(guó)有土地出讓收入是市縣人民政府依據(jù)《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》等有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，以土地的所有者身份出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的收入。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入(簡(jiǎn)稱土地出讓收入)是政府以出讓等方式配置國(guó)有土地使用權(quán)取得的全部土地價(jià)款，包括受讓人支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。由四部分收入組成：

一是招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議出讓土地取得的土地價(jià)款;

二是改變?cè)型恋赜猛狙a(bǔ)繳的土地價(jià)款;

三是劃撥土地取得的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償性收入;

四是國(guó)有土地出租等其他配置方式取得的土地價(jià)款。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入和國(guó)有土地使用權(quán)出讓金的區(qū)別是什么：

1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓金是指純土地出讓的收入。

國(guó)有土地出讓收入是市縣人民政府依據(jù)《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》等有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的收入。

主要是以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入(占土地出讓收入的80%以上)，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時(shí)依法收取的拆遷安置等成本性的收入、依法出租土地的租金收入等。

2、土地出讓收入是指出讓土地所產(chǎn)生的全部利潤(rùn)部分。

土地出讓金是指各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款(指土地出讓的交易總額);

或者土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓的價(jià)款;

或者原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。

土地使用年限到期之后，需要怎樣進(jìn)行權(quán)利延期，是否需要繳納土地出讓費(fèi)用，繳納多少出讓費(fèi)用，都還沒有一個(gè)明確的說法?！胺亲≌ㄔO(shè)用地土地使用權(quán)”到期后，需土地使用者依照《城市房地產(chǎn)管理法》之規(guī)定，至遲于屆滿前一年提出續(xù)期申請(qǐng)，除根據(jù)社會(huì)公共利益需要收回該幅土地的，土地管理部門應(yīng)當(dāng)予以批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予續(xù)期的，應(yīng)當(dāng)重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同，依照規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金，并辦理登記。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)土地管理法》 第五十八條 有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地行政主管部門報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國(guó)有土地使用權(quán)：

(一)為公共利益需要使用土地的；

(二)為實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；

(三)土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者申請(qǐng)續(xù)期未獲批準(zhǔn)的；

(四)因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國(guó)有土地的；

(五)公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢的。

依照前款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)的規(guī)定收回國(guó)有土地使用權(quán)的，對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。

個(gè)人出租土地使用權(quán)屬于什么所得

一、正面回答

個(gè)人出租土地使用權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。土地使用權(quán)抵押時(shí)，其地上建筑物、其他附著物隨之抵押。地上建筑物、其他附著物抵押時(shí)，其使用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)隨之抵押。

二、分析詳情

用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。企業(yè)取得的土地使用權(quán)一般確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計(jì)提攤銷。

三、個(gè)人出租土地使用權(quán)要具備哪些條件

個(gè)人出租土地使用權(quán)要具備以下條件：

1、出租人必須是通過出讓取得國(guó)有土地使用權(quán)的受讓人，持有國(guó)有土地使用權(quán)證書，才能對(duì)土地具有處分權(quán)，合法地轉(zhuǎn)移其土地使用權(quán)；

2、土地使用權(quán)出租時(shí)，出租人具有土地使用權(quán)證的同時(shí)，要具有地上建筑物、其他附著物的所有權(quán)證，即土地使用權(quán)人和房屋所有權(quán)人必須是一致的；

3、土地使用權(quán)出租時(shí)，以出讓方式取得土地使用權(quán)的原土地使用權(quán)人必須按照出讓合同的約定支付出讓金，并依合同規(guī)定的期限、條件進(jìn)行一定的投資開發(fā)；

4、土地使用權(quán)出租不得違反土地使用權(quán)出讓合同的規(guī)定。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入屬于

屬于基金預(yù)算收入。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入科目屬于基金預(yù)算收入，當(dāng)一塊土地完成招拍掛，且出讓金繳齊后，首先會(huì)劃轉(zhuǎn)“國(guó)有土地收益基金”和“農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金”，同時(shí)按規(guī)定計(jì)提“教育資金”。

國(guó)有土地使用權(quán)，指依法使用國(guó)家所有土地的權(quán)利。國(guó)有土地使用權(quán)的主體為單位或者個(gè)人，包括外商投資企業(yè)，符合依法使用中國(guó)國(guó)有土地條件的，都可以成為中國(guó)的國(guó)有土地使用者。

出租土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入什么科目？

企業(yè)出租土地使用權(quán)產(chǎn)生的收入，記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入其他業(yè)務(wù)支出科目核算。

1．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加

2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅:

應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

企業(yè)出租土地使用權(quán)的賬務(wù)處理

企業(yè)出租土地使用權(quán)時(shí)，相應(yīng)取得的收入可通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

出租土地使用權(quán)如何做賬？

1、企業(yè)出租土地使用權(quán)取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、企業(yè)出租土地使用權(quán)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)

累計(jì)攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷。累計(jì)攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)。累計(jì)攤銷只屬于無形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無形資產(chǎn)登記方向相反。

出租土地使用權(quán)適用稅率是多少？

答：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率11%。如果是2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，則可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅5%計(jì)算增值稅。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第十五條規(guī)定，增值稅稅率：(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

2、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

農(nóng)民承包土地獲得的收入屬于什么分配方式

農(nóng)民承包土地所得收入屬于按勞分配。在我國(guó)，土地歸國(guó)家所有，是國(guó)家占有這部分生產(chǎn)資料，農(nóng)民只有經(jīng)營(yíng)權(quán)和使用權(quán)，而沒有所有權(quán)，所以這不能算農(nóng)民的生產(chǎn)要素。

而農(nóng)民轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)獲得的收入屬于按土地要素分配，農(nóng)民把承包的土地出租給別人經(jīng)營(yíng)獲得租金收入，是勞動(dòng)以外的生產(chǎn)要素所有者參與分配。

我國(guó)實(shí)行的是以按勞分配為主，多種分配方式并存的分配制度。所謂的多種分配方式，事實(shí)上，除了按勞分配之外，其他分配方式可以統(tǒng)稱為按生產(chǎn)要素分配。

在農(nóng)村承包地上，我國(guó)實(shí)行的三權(quán)分立并存的制度，這三權(quán)是土地所有權(quán)（屬于集體經(jīng)濟(jì)組織）、承包權(quán)（屬于各農(nóng)戶）和經(jīng)營(yíng)權(quán)（也屬于各農(nóng)戶，但可以流轉(zhuǎn)）。土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)的方式主要有互換、承包、租賃、轉(zhuǎn)讓。

一、農(nóng)業(yè)土地使用權(quán)是什么意思？

1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行家庭承包經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營(yíng)體制。農(nóng)民集體所有和國(guó)家所有由農(nóng)民集體使用的耕地、林地、草地以及其他用于農(nóng)業(yè)的土地，依法實(shí)行土地承包經(jīng)營(yíng)制度。

2.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)人依法對(duì)其承包經(jīng)營(yíng)的耕地、林地、草地等享有占有、使用和收益的權(quán)利，有權(quán)從事種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

二、房屋拆除后，如何確認(rèn)宅基地的使用權(quán)

如果農(nóng)民因搬遷到別的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織而拆除原有房屋，則不能再享有原宅基地使用權(quán)，宅基地由原農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收回，統(tǒng)一安排使用。

房屋拆除的原因不同，原有宅基地使用權(quán)的歸屬也不一致。在農(nóng)村，房屋拆除的主要原因有：

一是因建新房而拆除舊房。

二是因搬遷而拆除房屋。

三是因國(guó)家征收集體土地而拆除房屋。具體而言：

1.如果農(nóng)民因建新房而拆除舊房的，其不需要再重新申請(qǐng)取得宅基地使用權(quán)就可以在拆除舊房后的原有宅基地上建新房，“房隨地走”，農(nóng)民也就擁有宅基地的使用權(quán)。

2.如果農(nóng)民因搬遷到另外的村組或鄉(xiāng)鎮(zhèn)而拆除原有房屋，宅基地使用權(quán)賴以行使的依據(jù)即房屋已不存在，拆除后騰出的宅基地的使用權(quán)亦因此而喪失，原來的房主不能再享有宅基地使用權(quán)，更不能將宅基地轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓給他人使用。宅基地由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織回，統(tǒng)一安排使用。收回的宅基地，所有權(quán)的權(quán)屬統(tǒng)歸于集體，其可以決定交由新的住戶使用，原有的房主不能再干涉。

3.如果因國(guó)家征收集體土地而拆除房屋，根據(jù)我國(guó)土地管理法的規(guī)定，國(guó)家征收集體土地實(shí)際上改變了土地所有權(quán)屬，原來屬集體所有的土地經(jīng)法定征收程序后變?yōu)閲?guó)家所有，國(guó)家因建設(shè)需要拆除農(nóng)民原有的房屋，應(yīng)給予其一定的補(bǔ)償，但宅基地的所有權(quán)、使用權(quán)統(tǒng)歸國(guó)家行使。國(guó)家可以決定由其自身或因建設(shè)交由建設(shè)單位行使原宅基地的使用權(quán)。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)農(nóng)村土地承包法》

第二條 本法所稱農(nóng)村土地，是指農(nóng)民集體所有和國(guó)家所有依法由農(nóng)民集體使用的耕地、林地、草地，以及其他依法用于農(nóng)業(yè)的土地。

第三條 國(guó)家實(shí)行農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)制度。

農(nóng)村土地承包采取農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的家庭承包方式，不宜采取家庭承包方式的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等農(nóng)村土地，可以采取招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式承包。

《中華人民共和國(guó)民法典》

第二百四十三條 為了公共利益的需要，依照法律規(guī)定的權(quán)限和程序可以征收集體所有的土地和組織、個(gè)人的房屋以及其他不動(dòng)產(chǎn)。

征收集體所有的土地，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及農(nóng)村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補(bǔ)償費(fèi)用，并安排被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用，保障被征地農(nóng)民的生活，維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。

征收組織、個(gè)人的房屋以及其他不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法給予征收補(bǔ)償，維護(hù)被征收人的合法權(quán)益；征收個(gè)人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件。

任何組織或者個(gè)人不得貪污、挪用、私分、截留、拖欠征收補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用。

《中華人民共和國(guó)土地管理法》

第九條　城市市區(qū)的土地屬于國(guó)家所有。

農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的以外，屬于農(nóng)民集體所有；宅基地和自留地、自留山，屬于農(nóng)民集體所有。

第十條　國(guó)有土地和農(nóng)民集體所有的土地，可以依法確定給單位或者個(gè)人使用。使用土地的單位和個(gè)人，有保護(hù)、管理和合理利用土地的義務(wù)。

土地流轉(zhuǎn)收入屬于什么性質(zhì)的收入

土地流轉(zhuǎn)算財(cái)產(chǎn)性收入。財(cái)產(chǎn)性收入是財(cái)產(chǎn)所有人通過行使對(duì)自己財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)、占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)等權(quán)利，從而獲得的收入。財(cái)產(chǎn)性收入一般不需要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來獲得，而是通過資本市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)、收藏品市場(chǎng)等活動(dòng)，使財(cái)產(chǎn)進(jìn)入市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中，在資源配置中獲取財(cái)產(chǎn)性收入。農(nóng)民土地流轉(zhuǎn)需要自愿，而且土地的權(quán)屬?zèng)]有爭(zhēng)議，而且交易雙方是要具有民事權(quán)利能力和民事行為能力的自然人，法人或者其他組織。

土地流轉(zhuǎn)獲得的收入屬于生產(chǎn)要素分配。土地屬于生產(chǎn)要素，所以通過土地流轉(zhuǎn)的收入應(yīng)當(dāng)列入按生產(chǎn)要素分配，這種分配方式優(yōu)化了農(nóng)村資源配置，為農(nóng)民增加財(cái)產(chǎn)性收入提供市場(chǎng)機(jī)制。土地流轉(zhuǎn)促進(jìn)了農(nóng)村勞動(dòng)力和城市資本的良性互動(dòng)，同時(shí)還可以使城市的資金、科技、設(shè)備等生產(chǎn)要素流到農(nóng)村，加快農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化步伐，增加農(nóng)民收入。土地流轉(zhuǎn)促使土地資源合理利用。土地的合理流轉(zhuǎn)為農(nóng)民各盡其能創(chuàng)造了有利條件，善于務(wù)農(nóng)的務(wù)農(nóng)，強(qiáng)于經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)，能務(wù)工的務(wù)工，為農(nóng)民擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)來源。

土地流轉(zhuǎn)基本原則：

一、堅(jiān)持確保所有權(quán)、穩(wěn)定承包權(quán)、搞活使用權(quán)的原則；

二、維護(hù)農(nóng)民的權(quán)益，堅(jiān)持“自愿、有償、依法”的原則；

三、堅(jiān)持土地資源優(yōu)化配置和土地同其他生產(chǎn)要素優(yōu)化組合的原則；

四、堅(jiān)持保護(hù)耕地重點(diǎn)保護(hù)基本農(nóng)田的原則。

法律依據(jù)：

《農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)管理辦法》

第二條

農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持農(nóng)戶家庭承包經(jīng)營(yíng)制度和穩(wěn)定農(nóng)村土地承包關(guān)系的基礎(chǔ)上，遵循平等協(xié)商、依法、自愿、有償?shù)脑瓌t。